Notarios Públicos 2024. Obligaciones Fiscales por los Servicios que Ofrecen y Análisis de su Régimen Fiscal
Autor: José Pérez Chávez
 
Presentamos a nuestros lectores una edición dirigida a los notarios públicos y demás personas interesadas en la materia, misma que consta de dos apartados; en el primero se comentan las obligaciones fiscales que deben cumplir los notarios, corredores y demás fedatarios que por disposición legal tienen funciones notariales, las cuales se contienen en las disposiciones fiscales siguientes:
1. Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
2. Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
3. Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
4. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y su Reglamento.
5. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2024.
6. Resolución Miscelánea Fiscal para 2024, publicada en el DOF del 29 de diciembre de 2023.
7. Código Fiscal de la Ciudad de México.

También se incluyen las obligaciones que deben cumplir los notarios públicos contenidas en la Ley Antilavado de Dinero.
En el segundo apartado de esta obra incluimos el tratamiento fiscal que deberán atender los notarios públicos, a saber:
1. Cuando tributan por conducto de una sociedad civil. En este caso deben tributar de la misma forma que lo hacen las sociedades mercantiles, es decir, en el régimen general de la LISR.
2. Cuando tributan en forma individual. En este supuesto, deben tributar en el régimen fiscal de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

En ambos casos, se incluye el tratamiento fiscal que deberán atender los notarios públicos para efectos del ISR y del IVA.
En la medida de lo posible el marco teórico se complementa con casos prácticos que permitirán al lector un mejor entendimiento.
Esta obra se dirige a los notarios, corredores y demás fedatarios que por disposición legal tienen funciones notariales, a los estudiantes y profesores de la materia fiscal, a los despachos de contadores públicos y en general a cualquier persona interesada en el tema

Contenido
Abreviaturas utilizadas
Introducción

APARTADO I
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS
CAPITULO I
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
1. Residentes en territorionacional
2. Domicilio fiscal
3. Concepto de enajenación de bienes
4. Enajenación en territorio nacional
5. Casos en que no hay enajenación
a) En fusión de sociedades
b) En escisión de sociedades
6. Representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales
7. Documentos que deben contener la e.firma del notario público
8. Opción a personas morales de utilizar la e.firma propia o del representante
9. Responsables solidarios con los contribuyentes
10. Obligaciones de los notarios públicos
a) Inscripción o avisos al RFC por fusión, escisión o liquidación de personas morales
b) Escrituras públicas en que se hagan constar actas constitutivas y demás actas de asam blea de personas morales, cuyos socios o accionistas y sus representantes legales deban solicitar su inscripción en el RFC
c) Declaración informativa de operaciones consignadas en escritura pública
11. Requisitos que deben contenerlos comprobantes fiscales (CFDI)
12. Conservación de actas constitutivas de personas morales, de actas en las que se haga constar el aumento o disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades
13. Responsabilidad solidaria de servidores y notarios públicos

CAPITULO II
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. Enajenaciones exentas del pago del ISR para las personas físicas en las que intervienen los notarios públicos
a) Enajenación de la casa habitación del contribuyente
b) Herencias o legados
c) Enajenación de derechos parcelarios
2. Ingresos que obtienen las personasfísicas por enajenación de bienes inmuebles
a) Ingresos gravables
b) Ingresos no gravables
c) Deducciones autorizadas
d) Disminución de pérdidas y reglas para disminuirlas
Caso práctico
e) Terreno y construcción adquiridos en distinta fecha
f) Construcciones no comprobadas
g) Costo de bienes obtenidos en premios o donaciones hechas por la Federación, estados, municipios u organismos descentralizados
h) Costo de bienes adquiridos por prescripción
i) Separación del valor del terreno y la construcción
j) Enajenación de inmuebles de copropietarios
k) Costo de bienes adquiridos por herencia, legado o donación
l) Enajenación de inmuebles por empresarios personas físicas
m) Obligación de los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios
n) Pago provisional por enajenación de inmuebles
Casos prácticos
o) Retención y entero del pago provisional del ISR en enajenación de bienes inmuebles con signada en escritura pública
3. Impuesto estatal por enajenación de terrenos y construcciones
a) Cálculo y entero del impuesto estatal por enajenación de bienes inmuebles consignada en escritura pública
Casos prácticos
4. Ingresos de las personas físicas por adquisición de bienes por diferencia con el avalúo
a) Pago provisional por adquisición de bienes en operaciones consignadas en escrituras públicas
5. Retención y entero del pago provisional del ISR en enajenación de bienes inmuebles, efectuada por residentes en el extranjero, consignada en escritura pública
CAPITULO III
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Actos o actividades gravados por la LIVA
2. Tasa general del IVA
3. Concepto de enajenación
4. Conceptos que no se consideran enajenación
5. Enajenaciones exentas del pago del IVA
a) Suelo
b) Casa-habitación
6. Enajenación en territorio nacional
7. Momento en que se considera que se efectúa la enajenación
8. Base del IVA en enajenaciones
9. Cálculo y entero del impuesto en la enajenación de bienes inmuebles consignada en escritura pública
CAPITULO IV
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
CAPITULO V
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LA LEY ANTILAVADO DE DINERO
1. Disposiciones generales
a) Naturaleza y observancia de la Ley
b) Objeto de la Ley, su Reglamento y las Reglas de Carácter General
c) Entrada en vigor de la Ley y derogación de disposiciones que se opongan a la misma
d) Definición de conceptos para efectos de la Ley, su Reglamento y las Reglas de Carácter General
2. Actividades Vulnerables
a) Tabla que muestra las Actividades Vulnerables objeto de identificación, así como si por las mismas se tiene obligación de presentar aviso ante la SHCP
b) Obligaciones de las personas que realicen Actividades Vulnerables
c) Persona en cargada del cumplimiento de las obligaciones derivadas de la realización de Actividades Vulnerables
d) Obligación de los clientes o usuarios de quienes realicen Actividades Vulnerables
e) La presentación de Avisos no es violatoria del secreto legal, profesional u otros
3. Plazos y formas para la presentación de Avisos
a) Plazo para presentar los Avisos ante la SHCP
b) Formatos y contenido de los Avisos
c) Facultad de la SHCP para requerir documentación soporte de los Avisos
4. Uso de efectivo y metales
CAPITULO VI
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN EL CODIGO FISCAL DE LA CIUDAD DE MEXICO
APARTADO II
TRATAMIENTO FISCAL DE LOS NOTARIOS PUBLICOS
CAPITULO I
CUANDO TRIBUTAN POR CONDUCTO DE UNA SOCIEDAD CIVIL
1. ISR
Caso práctico
2. IVA
Caso práctico
CAPITULO II
CUANDO TRIBUTAN EN FORMA INDIVIDUAL
1. ISR
2. IVA
Caso práctico