Autor: José Pérez Chávez
 
Se analizan las disposiciones fiscales relacionadas con el régimen fiscal de sueldos y salarios, contenidas, entre otros, en los ordenamientos siguientes: Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Codigo Fiscal de la Federación y las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal. Además, se indica qué personas deben tributar en este régimen fiscal y las obligaciones de los empleadores (como retenciones, cálculo del impuesto anual en ciertos casos, expedir CFDI por los pagos realizados, entre otras). Además, incluimos los aspectos principales en materia de IMSS e Infonavit relacionados con los sueldos y salarios, tales como el cálculo del salario base de cotización y la determinación de las cuotas por pagar al IMSS e Infonavit.
Sin duda, este libro será de gran utilidad para las personas que deseen cumplir correctamente sus obligaciones fiscales en materia de salarios, así como a todos los interesados en el tema, pues se explica de manera clara y detallada cada uno de los temas relacionados con estos pagos, y se incluyen diversos casos prácticos en los que se muestra la forma correcta de hacer los cálculos correspondientes.

Contenido
Abreviaturas.
Introducción.
Beneficios fiscales en las fronteras norte y sur del país.
1. Ley del Impuesto sobre la Renta
1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?
2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado.
3. Ingresos exentos del pago del ISR
A. Tiempo extra
a) Caso práctico
B. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
C. Previsión social
Caso práctico.
D. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación
E. Gratificación anual (aguinaldo).
a) Caso práctico.
F. Prima vacacional y PTU
a) Caso práctico
G. Prima dominical
H. Salarios percibidos por extranjeros
4. Ingresos que se asimilan a salarios
A. Remuneraciones a trabajadores del gobierno
B. Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles.
C. Honorarios a consejeros
D. Honorarios preponderantes
E. Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios.
F. Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios
G. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o titulos valor
H. Honorarios por obras en administración.
1. Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social
5. Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo
6. Ingresos por salarios en crédito
7. Ingresos en bienes no gravados
8. Ingresos acumulables por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o titulos valor
9. Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos.
A. Mecánica para determinar los ingresos en servicios
10. Obligaciones de los contribuyentes que tributan en este régimen fiscal
A. Proporcionar datos para el RFC
B. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones.
C. Presentar declaración anual
D. Comunicar si prestan servicios a otro patrón
11. Obligaciones de los patrones
12. Patrones exceptuados de cumplir con las obligaciones fiscales.
13. Retenciones del ISR por pago de salarios y conceptos
asimilados a éstos
14. Subsidio para el empleo
A. Concepto
B. Mecânica para determinar el subsidio para el empleo por entregar a los trabajadores
a) Caso práctico.
C Impuestos contra los que se puede disminuir el subsidio para el empleo
15. Impuesto anual.
A. Mecánica para determinar el ISR anual.
B. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones.
a) Caso práctico.
C. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en un solo pago
D. Tratamiento de las diferencias a cargo o a favor que resulten del cálculo anual.
a) Diferencias a cargo
b) Diferencias a favor
16. Estímulos fiscales
A. Contratación de personal con discapacidad
B. Contratación de adultos mayores.
C. Ayuda alimentaria para los trabajadores
a) Propósito de la LAAT
b) Objetivo de la ayuda alimentaria
c) Opción de otorgar ayuda alimentaria. Modalidades
d) Tratamiento fiscal de la ayuda alimentaria.
e) Casos prácticos
D. Estimulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas.
a) Introducción
b) Personas fisicas que pueden gozar de este beneficio...
c) ¿En qué consiste?
d) Tipos de educación que gozan de este beneficio
e) Requisitos para gozar de este estimulo
f) Casos en los que no será aplicable este beneficio
g) Obligación de las instituciones educativas comprendidas en el Titulo III de la LISR en relación con la expedición de comprobantes fiscales
h) Forma en que deberá realizarse el pago de colegiaturas.com
i) Limites anuales de deducción en el pago de colegiaturas
j) Casos prácticos
II. Ley del Impuesto al Valor Agregado
1. Obtención de ingresos por salarios. No se considera un acto gravado por la LIVA.
2. Obtención de ingresos asimilados a salarios. No se considera un acto gravado por la LIVA.
III. Código Fiscal de la Federación
1. Retenedores. Responsables solidarios con los contribuyentes
IV. Ley del Seguro Social y Ley del Infonavit
1. El salario base de cotización.
A. Ley del Seguro Social
a) Concepto.
b) Elementos excluyentes del salario base de cotización
c) Limites del salario base de cotización
d) Determinación del salario base de cotización
e) Casos prácticos
f) Integración al salario base de cotización de la habitación y alimentación no onerosas
g) Integración al salario base de cotización de las despensas.
h) Integración al salario base de cotización de premios de asistencia y puntualidad
1) Integración de las horas extras al salario base de cotización
j) Jornada y semana reducidas
k) Trabajadores que prestan servicios a varios patrones.
B) Ley del Infonavit.
2. Inscripcion como patrón ante el IMSS e Infonavit.
3. Inscripción de los trabajadores y avisos ante el IMSS e Infonavit
A. Inscribir a los trabajadores en el IMSS.
a) Rectificación de datos proporcionados en avisos de inscripción
B. Comunicar altas, bajas y modificaciones de salarios de los trabajadores
C. Firma Electrónica Avanzada expedida por el SAT para presentar movimientos afiliatorios ante el IMSS
D. Registrarse e inscribir y proporcionar datos de los trabajadores ante el Infonavit.
4. Cálculo y entero de las cuotas obrero-patronales
A. Seguro de riesgos de trabajo
a) Casos practicos
B. Seguro de enfermedades y maternidad
C Seguro de invalidez y vida.
D. Seguro de retiro, cesantia en edad avanzada y vejez
E. Seguro de guarderias y prestaciones sociales.
F. Casos prácticos.
G. Ausentismos.
H. Facultad del IMSS para proponer la cédula de determinación de cuotas
5. Calculo de las aportaciones ante el Infonavit
A. Cálculo y entero de las aportaciones.
B. Efectuar descuentos a los salarios de los trabajadores para la amortización de créditos